Setiap kali seseorang membuka bisnis yang melibatkan inventaris, pertanyaan yang muncul setelah beberapa waktu adalah “Bagaimana cara menilai pajak atas sesuatu yang terus berfluktuasi?” Ternyata, terdapat beberapa metode penilaian persediaan yang membuat masalah ini menjadi sederhana bagi pemilik bisnis. Simak ulasannya berikut ini.
Pengertian Penilaian Persediaan (Inventory Valuation)
Penilaian persediaan adalah praktik akuntansi yang oleh perusahaan untuk mengetahui nilai persediaan yang tidak terjual pada saat mereka menyusun laporan keuangan. Persediaan merupakan aset bagi suatu perusahaan, dan untuk mencatatnya di neraca harus memiliki nilai finansial. Nilai ini dapat membantu Anda menentukan rasio perputaran inventaris, yang selanjutnya akan membantu Anda merencanakan keputusan pembelian.
Sebagai contoh, jika Anda menjalankan bisnis sepatu dan tersisa 50 pasang sepatu di akhir tahun, Anda perlu menghitung nilai keuangannya dan pencatatannya di neraca Anda. Mari kita lihat bagaimana dan mengapa Anda akan menghitung nilainya.
Kenapa Inventory Valuation Penting?
Mengidentifikasi barang yang tidak terjual hanyalah salah satu langkah dalam penilaian persediaan. Anda juga membutuhkan nilai tukar yang dapat dikalikan dengan kuantitas untuk mendapatkan nilai akhir. Anda mungkin telah membayar harga yang berbeda untuk barang-barang ini sepanjang tahun, jadi Anda perlu memilih teknik untuk menghitung tarif umum.
Melanjutkan contoh sebelumnya, mari kita lihat pembelian Anda untuk jenis sepatu kets tertentu sepanjang tahun:
| Item (Sneakers) | Purchase (No.) | Rate (each pair, rupiah) |
| January | 100 | 30.000 |
| March | 150 | 31.000 |
| July | 100 | 31.000 |
| October | 110 | 31.000 |
| December | 90 | 35.000 |
| Items purchased | 550 | |
| Items sold | 500 | |
| Items unsold | 50 | |
| Inventory value | 50 x? (30.000 atau 31.000 atau 35.000) | |
Di akhir tahun, Anda memiliki 50 pasang barang yang tidak terjual, tetapi karena fluktuasi harga produk, Anda menghadapi dilema mengenai tarif mana yang harus Anda gunakan. Karena itu, Anda perlu memilih metode.
Pada bagian berikut, kita akan melihat berbagai teknik penilaian inventaris dan berbagi beberapa petunjuk yang dapat membantu Anda memilih metode yang tepat untuk bisnis Anda.
Apa saja Metode Penilaian Persediaan?
Terdapat tiga metode untuk penilaian persediaan: FIFO (First In, First Out), LIFO (Last In, First Out), dan WAC (Weighted Average Cost).
-
FIFO
Anda berasumsi bahwa barang pertama yang dibeli adalah barang pertama yang keluar dari gudang. Dengan kata lain, setiap kali Anda melakukan penjualan, di bawah FIFO, item akan dikurangi dari daftar produk pertama yang masuk ke toko atau gudang Anda.
-
LIFO
Anda membuat asumsi sebaliknya: item terakhir yang masuk ke toko Anda adalah yang pertama keluar.
-
WAC
Anda menggunakan biaya rata-rata item sepanjang tahun. Biaya rata-rata per unit dihitung dengan membagi total biaya dengan jumlah total unit yang dibeli selama tahun tersebut.
Baca Juga: Istilah Manajemen Persediaan beserta Metode dan Fungsinya
Bagaimana Menilai Persediaan dengan Metode Penilaian Persediaan yang Berbeda?
Mari lanjutkan contoh di atas dan cari tahu bagaimana masing-masing metode ini menghitung nilai persediaan Anda yang tidak terjual.
| Item (Sneakers) | Purchase (No.) | Rate (each pair, rupiah) | Total Cost | FIFO | LIFO | WAC |
| January | 100 | 30.000 | 300.000 | Asumsikan bahwa 500 pasang yang terjual berasal dari barang yang paling lama (dari Januari hingga Oktober). 50 sisanya adalah yang i terbaru. | Asumsikan bahwa 500 pasang yang terjual berasal dari item terbaru (Desember hingga Maret). 50 sisanya adalah barang lebih lama. | Hitung dulu harga rata-rata / unit sepatu kets yang dibeli sepanjang tahun, lalu gunakan angka ini untuk menilai Inventaris yang tidak terjual di akhir tahun. |
| March | 150 | 31.000 | 465.000 | |||
| July | 100 | 31.000 | 310.000 | |||
| October | 110 | 31.000 | 341.000 | |||
| December | 90 | 35.000 | 315.000 | |||
| Items purchased | 550 | |||||
| Items sold | 500 | |||||
| Items unsold | 50 | |||||
| Total | 1.731.000 | |||||
| Average price/unit | 1.731.000/550 = 31.500 | |||||
| Inventory value | 50 x? (30.000 atau 31.000 atau 35.000) | 50 x 35.000 = 1.750.000 | 50 x 30.000 = 1.500.000 | 50 x 31.500 = 1.575.000 | ||
Dari tabel ini, Anda dapat melihat bagaimana nilai persediaan Anda yang tidak terjual pada akhir tahun akan berbeda berdasarkan metode penilaian yang Anda pilih. Namun, ada dua hal yang perlu diingat:
- Dalam contoh di atas, nilai FIFO lebih dari nilai LIFO karena Anda membayar lebih per unit di akhir tahun. Namun, tidak selalu demikian. Jika harga pembelian Anda turun sepanjang tahun, nilai FIFO akan lebih kecil dari nilai LIFO dan nilai WAC akan berubah sesuai dengan itu.
- Jika jumlah barang yang tidak terjual di akhir tahun lebih besar dari pesanan pertama atau terakhir, maka perhitungannya akan sedikit berbeda. Misalnya, jika Anda memiliki 150 item yang tidak terjual di akhir tahun , maka perhitungannya akan terlihat seperti ini:
- FIFO: Barang yang dibeli lebih dulu akan dijual lebih dulu
Gunakan tarif pembelian terbaru untuk jumlah item yang termasuk dalam pesanan terbaru, lalu gunakan tarif sebelumnya untuk item yang tersisa.
90 x 35.000 = 3.150.000 ( Semua barang yang dibeli di bulan Desember)
60 x 31.000 = 1.860.000 ( Sisa barang yang akan dinilai menggunakan tarif dari Oktober)
Jumlah 5.010.000
- LIFO: Item yang dibeli terakhir akan dijual lebih dulu
Gunakan tarif pembelian terlama untuk jumlah item yang termasuk dalam pesanan terlama, lalu gunakan tarif berikutnya untuk item yang tersisa.
100 x30.000 = 3.000.000 ( Semua item yang dibeli di bulan Januari)
50 x 31.000 = 1.550.000 ( Sisa item yang akan dinilai menggunakan tarif dari Maret.)
Jumlah 4.550.000
- WAC: Biaya rata-rata per unit
150 x 31.500 = 4.725.000 ( Harga rata-rata per unit akan tetap sama karena TIDAK ADA perubahan harga dan kuantitas yang dibeli )
Metode Penilaian Persediaan Mana yang Terbaik untuk Bisnis Anda?
Sebenarnya tidak ada jawaban langsung untuk pertanyaan ini. Metode penilaian persediaan Anda bergantung pada kondisi pasar, dan tujuan keuangan perusahaan Anda. Berikut adalah beberapa skenario yang dapat membantu Anda menentukan metode penilaian persediaan terbaik untuk bisnis Anda.
-
Mengajukan Pinjaman untuk Ekspansi Bisnis
Jika Anda berencana untuk mengajukan pinjaman, maka Anda perlu menyimpan saham Anda sebagai jaminan. Dalam kasus seperti itu, akan lebih baik jika nilai saham Anda tinggi, karena penilaian yang lebih tinggi akan memberikan lebih banyak jaminan kepada pemberi pinjaman.
Jika harga meningkat sepanjang tahun, teknik penilaian persediaan FIFO akan memberi Anda nilai yang lebih tinggi untuk menutup persediaan. Jika harga turun, teknik LIFO akan memberi Anda nilai yang lebih tinggi.
Nilai persediaan penutup di neraca Anda merupakan salah satu faktor yang digunakan oleh lembaga keuangan sebelum menyetujui pinjaman ke sebuah perusahaan, sehingga teknik yang memberi Anda nilai persediaan tertinggi akan menjadi yang terbaik untuk perusahaan Anda.
-
Menarik Investor
Perusahaan dengan margin keuntungan yang tinggi bisa mendapatkan banyak perhatian dari calon investor dan membuat pemegang sahamnya senang. Jadi jika Anda mencari peluang pendanaan baru atau jika Anda ingin menyenangkan pemegang saham Anda dengan pendapatan yang baik, maka penilaian FIFO akan bermanfaat dalam kondisi pasar yang inflasi.
Demikian pula, penilaian LIFO akan menjadi pilihan yang lebih baik saat harga sedang turun. Karena metode FIFO menghasilkan laba kotor yang lebih tinggi, hal tersebut akan membuat perusahaan lebih menarik bagi investor.
-
Menghemat Pajak
Jika Anda sedang mencari cara untuk mengurangi kewajiban pajak Anda, maka teknik penilaian persediaan Anda dapat membantu. Dengan asumsi situasi inflasi lagi, teknik penilaian LIFO akan menghemat uang Anda.
Kewajiban pajak tertinggi dibebankan jika Anda mengikuti teknik penilaian FIFO, karena keuntungannya juga paling tinggi. Di bawah LIFO, kewajiban lebih rendah karena margin keuntungan lebih rendah. Namun, perlu diingat bahwa kami mengasumsikan harga akan naik sepanjang tahun. Selama depresi ekonomi, skenario ini mungkin berjalan berbeda.
Metode Penilaian Persediaan Menurut Aturan Pajak
Namun, jika mengacu pada Undang Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, dalam pasal 6 metode persediaan yang diperkenalkan dalam perpajakan, hanya terdapat 2 metode yang dapat digunakan yaitu metode rata-rata (average) maupun FIFO (First In First Out).
Kedua metode terkait memiliki kelebihan serta kekurangan, yang secara finansial menjadi pertimbangan bagi wajib pajak. Pertimbangan secara fiskal dari pemakaian metode perhitungan persediaan ini sama dengan pertimbangan secara finansial. Wajib pajak tentu akan memutuskan untuk memakai metode yang menghasilkan PPh terutang yang lebih rendah.
Kesimpulan
Konsep penilaian persediaan mungkin tampak sedikit berat pada awalnya. Namun, begitu dipecahkan dan mendemonstrasikan setiap metode, hal ini menjadi jauh lebih sederhana. Itulah yang Rusdiono Consulting coba capai dalam artikel ini.
Apakah Anda seorang pemilik bisnis yang mapan atau pengusaha pemula, Anda perlu tahu tentang penilaian persediaan karena inventaris memainkan peran besar dalam kategori aset di neraca Anda. Pemahaman tentang penilaian inventaris dan pentingnya dapat membantu Anda memenuhi tujuan pertumbuhan bisnis, dan manfaatkan kondisi pasar saat ini dengan sebaik-baiknya.
Jika Anda perlu konsultan berpengalaman mengenai metode penilaian persediaan maupun aturan perpajakannya, Anda dapat menghubungi Rusdiono Consulting sekarang.
